aktualności
STARSZEUstawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
(j.t. Dz.U. z 2014 r., poz. 851; ost.zm. Dz.U. z 2015 r., poz. 1932)
Poniżej uwzględniono zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzone:
– ustawą z 5 sierpnia 2015 r. o rozpatrywaniu reklamacji przez podmioty rynku finansowego i o Rzeczniku Finansowym (Dz.U. z 2015 r., poz. 1348) – obowiązujące od 11 października
2015 r.,
– ustawą z 25 lipca 2014 r. o specjalnym podatku węglowodorowym (Dz.U. z 2014 r., poz. 1215) – obowiązujące od 1 stycznia 2016 r.,
– ustawą z 27 maja 2015 r. o zmianie ustawy o recyklingu pojazdów wycofanych z eksploatacji oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2015 r., poz. 933) – obowiązujące od 1 stycznia
2016 r.,
– ustawą z 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne (Dz.U. z 2015 r., poz. 978) – obowiązujące od 1 stycznia 2016 r.,
– ustawą z 5 sierpnia 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2015 r., poz. 1197) – obowiązujące od 1 stycznia 2016 r.,
– ustawą z 24 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o listach zastawnych i bankach hipotecznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2015 r., poz. 1259) – obowiązujące od 1 stycznia 2016 r.,
– ustawą z 10 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2015 r., poz. 1296)
– obowiązujące od 1 stycznia 2016 r.,
– ustawą z 10 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem polubownych metod rozwiązywania sporów (Dz.U. z 2015 r., poz. 1595) – obowiązujące od
1 stycznia 2016 r.,
– ustawą z 11 września 2015 r. o zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym (Dz.U. z 2015 r., poz. 1688) – obowiązujące od 1 stycznia 2016 r.,
– ustawą z 9 października 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw
(Dz.U. z 2015 r., poz. 1932) – obowiązujące od 31 grudnia 2015 r.,
– ustawą z 25 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności (Dz.U. z 2015 r., poz. 1767) – obowiązujące od 1 stycznia 2016 r.,
– ustawą z 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Dz.U. z 2015 r., poz. 1844) – obowiązujące od 1 stycznia 2016 r.
Zmiany :
Art. 4a [Definicje legalne] pkt 5a - dodany
Zmiana ma charakter redakcyjny i została wprowadzona ze względu na pojawienie się w polskim systemie prawa nowego rodzaju postępowania, jakim jest postępowanie restrukturyzacyjne. Zmiana została wprowadzona ustawą z 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne (Dz.U. z 2015 r., poz. 978) – obowiązującą od 1 stycznia 2016 r.
Art. 4a [Definicje legalne] pkt 26, 27 , 28 - dodany
Do updop wprowadzono definicje:
. działalności badawczo-rozwojowej,
. badań naukowych i
. prac rozwojowych.
To na podstawie tych definicji przedsiębiorcy będą mogli sprawdzić, czy ponoszone przez nich wydatki uprawniają do skorzystania z odliczenia określonego w art. 18d updop.
Zmiana została wprowadzona ustawą z 25 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności (Dz.U. z 2015 r., poz. 1767). Zmiana obowiązuje
od 1 stycznia 2016 r.
Art. 9. [Ustalanie dochodu] ust. 1b – dodany
Przedsiębiorcy prowadzący działalność badawczo-rozwojową, którzy będą chcieli skorzystać z odliczenia określonego w art. 18d, są obowiązani w ewidencji rachunkowej
wyodrębnić koszty działalności badawczo-rozwojowej. Przepisy o odliczeniu określają te koszty jako tzw. koszty kwalifikowane. Zmiana została wprowadzona ustawą z 25 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności (Dz.U. z 2015 r., poz. 1767). Zmiana obowiązuje od 1 stycznia 2016 r.
Art. 12. [Przychody] ust. 3j – 3m – dodany
Od 1 stycznia 2016 r. każda korekta przychodu lub kosztu, która nie będzie spowodowana błędem rachunkowym lub oczywistą omyłką, ma być dokonywana na bieżąco.
W praktyce oznacza to, że podatnicy, którzy wystawią faktury korygujące na skutek otrzymania zwrotu towarów albo udzielenia rabatów, nie będą musieli cofać się z korektą
przychodu do rozliczenia za okres, w którym wykazali pierwotny przychód. Zrobią to w okresie rozliczeniowym, w którym wystawią dokument korygujący. Zmiana została wprowadzona ustawą z 10 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem polubownych metod rozwiązywania sporów (Dz.U. z 2015 r., poz. 1595). Na podstawie art. 11 tej ustawy art. 12 ust. 3a i 3j–3m mają zastosowanie do korekty przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów, uzyskanych lub poniesionych przed 1 stycznia 2016 r.
Art. 12. [Przychody] ust. 4 – zmieniony
Zmiana ma charakter redakcyjny i jest wynikiem wprowadzenia do polskiego systemu prawnego nowego rodzaju postępowania, tzw. postępowania restrukturyzacyjnego.
Zmiana została wprowadzona ustawą z 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne (Dz.U. z 2015 r., poz. 978) – obowiązującą od 1 stycznia 2016 r.
Art. 15. [Koszty uzyskania przychodu] ust. 1b – zmieniony.
Kosztem jest jedynie kwota stanowiąca równowartość przyrostu stanu rezerw techniczno-ubezpieczeniowych utworzonych dla celów rachunkowości. Dotychczas nie
było zastrzeżenia, że rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe muszą być utworzone dla celów rachunkowości. Zmiana została wprowadzona ustawą z 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Dz.U. z 2015 r., poz. 1844) obowiązującą od 1 stycznia 2016 r.
Art. 15. [Koszty uzyskania przychodu] ust. 1za – 1zc - dodany.
Od 1 stycznia 2016 r. pracodawcy, którzy zdecydowali się na tworzenie zakładowych żłobków, klubów dziecięcych lub przedszkoli, mogą poniesione na ten cel wydatki
zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Zaliczą oni do kosztów również wydatki na prowadzenie takich placówek w wysokości nieprzekraczającej 400 zł na dziecko pracownika
– w przypadku zakładowego żłobka lub klubu oraz 200 zł na dziecko pracownika – w przypadku zakładowego przedszkola. Pracodawcy nie muszą tworzyć zakładowych
żłobków, klubów i przedszkoli, aby wspierać swoich pracowników. Mogą wypłacać im dofinansowanie na pokrycie kosztów dziennego opiekuna, żłobka, klubu dziecięcego lub
przedszkola. Kwoty takich świadczeń wypłaconych pracownikowi mogą również zaliczyć do kosztów podatkowych w wysokości nie większej niż 400 zł na dziecko pracownika
– na dofinansowanie opiekuna dziennego, żłobka lub klubu dziecięcego oraz 200 zł na dziecko pracownika – na dofinansowanie przedszkola. Aby pracodawca mógł zaliczyć ww.
wydatki do kosztów podatkowych:
. nie mogą być one finansowane z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, a
. świadczenia wypłacane pracownikowi muszą odpowiadać wydatkom poniesionym i udokumentowanym przez pracownika. Zmiana została wprowadzona ustawą z 10 lipca
2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2015 r., poz. 1296). Zmiany obowiązują od 1 stycznia 2016 r.
Art. 15. [Koszty uzyskania przychodu] ust. 4I – 4l – dodany.
Od 1 stycznia 2016 r. każda korekta kosztu, która nie będzie spowodowana błędem rachunkowym lub oczywistą omyłką, ma być dokonywana na bieżąco. W praktyce
oznacza to, że nabywcy, którzy otrzymają faktury korygujące, np. w związku z udzieleniem im rabatu przez sprzedawcę albo zwrotem nabytego wcześniej towaru, korekty kosztów dokonają w okresie rozliczeniowym, w którym otrzymają fakturę korygującą. Nie ma więc potrzeby cofania się z tą korektą. Zmiana została wprowadzona ustawą z 10 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem polubownych metod rozwiązywania sporów (Dz.U. z 2015 r., poz. 1595). Zmiany obowiązują od 1 stycznia 2016 r.
Art. 15b. [Korekta kosztów] – uchylony
Uchylenie przepisów o korekcie kosztów od 1 stycznia 2016 r. oznacza, że podatnicy nie muszą już od tej daty stosować uchylonych przepisów. Uchylenie tych przepisów to dobra wiadomość dla podatników. Ustalanie wymaganych korekt kosztów w związku z nieterminowymi płatnościami oznaczało bowiem długą i żmudną weryfikację poszczególnych transakcji. Dotyczy to także tych kosztów 2015 r., w przypadku których obowiązek korekty powstanie dopiero w 2016 r. Należy też zwrócić uwagę na przepisy
przejściowe regulujące sytuację tych podatników, którzy dokonali wymaganych obecnie korekt kosztów do końca 2015 r., ale zapłacili swoje zobowiązania po tej dacie. Tacy podatnicy niezapłacone należności będą mogli ponownie uznać za koszt podatkowy po ich uregulowaniu także wówczas, gdy uregulują należność po 31 grudnia 2015 r. (art. 5
ustawy nowelizującej). Zwiększenie kosztów jest możliwe w tym miesiącu, w którym zaległe zobowiązania zostaną zapłacone. Tym samym koszty podatkowe można zwiększyć najwcześniej za miesiąc uregulowania zaległego zobowiązania. Zmiana wprowadzona ustawą z 5 sierpnia 2015 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2015 r., poz. 1197) – obowiązującą od 1 stycznia 2016 r.
Art. 16 [Wyłączenia] ust. 1 pkt 19b – zmieniony
W 2016 r. zmieniły się zasady pobierania opłat z tytułu recyklingu pojazdów. Przykładowo od 1 stycznia 2016 r. samochody sprowadzane z zagranicy zostaną zwolnione z opłaty recyklingowej. Z opłaty zostaną zwolnieni zarówno właściciele komisów, jak i osoby indywidualne. W przypadku nieosiągnięcia wymaganego poziomu odzysku lub recyklingu
odpadów pochodzących z pojazdów wycofanych z eksploatacji co najmniej przez dwa kolejne lata, stawka opłaty za nieosiągnięcie wymaganego poziomu odzysku i recyklingu odpadów pochodzących z pojazdów wycofanych z eksploatacji do obliczenia opłaty należnej za drugi i każdy kolejny rok nieosiągnięcia wymaganego poziomu będzie stanowiła dwukrotność stawki. Co więcej, połowa tak ustalonej opłaty nie będzie mogła być kosztem podatkowym stacji demontażu (znowelizowany art. 16 ust. 1 pkt 19b updop). Zmiany wprowadziła ustawa z 27 maja 2015 r. o zmianie ustawy o recyklingu pojazdów wycofanych z eksploatacji oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2015 r., poz. 933). Zmiana obowiązuje od 1 stycznia 2016 r.
Art. 16 [Wyłączenia] ust. 1 pkt 25, 26, 43 – zmieniony
Dotychczasowa wykładnia przepisów sprawiała, że banki hipoteczne nie zaliczały do kosztów podatkowych wydatków na nabyte wierzytelności innych banków. Ustawodawca
uznał, że należy zmienić ten stan rzeczy i wyraźnie dopuścił ich zaliczanie do kosztów podatkowych. Zmiana została wprowadzona ustawą z 24 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o listach zastawnych i bankach hipotecznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2015 r., poz. 1259) – obowiązującą od 1 stycznia 2016 r.
Art. 16. [Wyłączenia] ust. 1 pkt 45 – zmieniony
Od 1 stycznia 2016 r. pracodawcy, którzy zdecydują się na tworzenie zakładowych żłobków, klubów dziecięcych lub przedszkoli, mogą poniesione na ten cel wydatki
zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Zmiana art. 16 ust. 1 pkt 45 odsyła do przepisu wprowadzającego taką możliwość. Zmiana została wprowadzona ustawą z 10 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2015 r., poz. 1296). Zmiana obowiązuje od 1 stycznia 2016 r.
Art. 16. [Wyłączenia] ust. 1 pkt 59 – zmieniony
Zmiana ma charakter redakcyjny i została wprowadzona ze względu na uchwalenie nowej ustawy z 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, która zastąpiła ustawę o działalności ubezpieczeniowej.Zmiana obowiązuje od 1 stycznia 2016r.
Art. 16. [Wyłączenia] ust. 1 pkt 67a – dodany
Specjalny podatek węglowodorowy to podatek z zysków z działalności wydobywczej węglowodorów. W myśl przepisów ustawy o podatku węglowodorowym – węglowodorami
są: ropa naftowa, gaz ziemny oraz ich naturalne pochodne, z wyjątkiem metanu występującego w złożach węgla kamiennego oraz metanu występującego jako kopalina
towarzysząca. Specjalny podatek płacony od tych kopalin nie będzie kosztem podatkowym. Zmiana została wprowadzona ustawą z 25 lipca 2014 r. o specjalnym podatku węglowodorowym (Dz.U. z 2014 r, poz. 1215), obowiązującą od 1 stycznia 2016r.
Art. 16. [Wyłączenia] ust. 1 pkt 69 – dodany
Z kosztów podatkowych zostały wyłączone rezerwy techniczno-ubezpieczeniowych dla celów wypłacalności. Utworzenie tych rezerw przewidują przepisy ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej. Zmiana obowiązuje od 1 stycznia 2016 r.
Art. 16. [Wyłączenia] ust. 2, ust. 2a – zmieniony
W art. 16 ust. 2 pkt 2 i ust. 2a pkt 1 i 2 zostały wprowadzone ustawą z 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne (Dz.U. z 2015 r., poz. 978). Zmiana weszła w życie 1 stycznia 2016 r. i jest wynikiem wprowadzenia CEIDG, które zastąpiło ewidencję działalności gospodarczej. Dodatkowo w ustawie uwzględniono nowe rodzaje postępowań wprowadzonych przez ustawę – Prawo restrukturyzacyjne. Zmiana ust. 3f ma charakter techniczny i jest konsekwencją dodania w ustawie art. 16 ust. 1 pkt 26 lit. da. Zmiana została wprowadzona ustawą z 24 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o listach zastawnych i bankach hipotecznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2015 r., poz. 1259). Zmiana obowiązuje od 1 stycznia 2016 r.
Art. 16f. [Odpisy amortyzacyjne] ust. 1, ust. 2 – zmieniony
Z uwagi na zmiany wprowadzone ustawą – Prawo restrukturyzacyjne ustawodawca zrezygnował z pojęcia „upadłość obejmująca likwidację majątku”. Po zmianie przepisów dotyczących upadłości nie ma już „upadłości obejmującej likwidację majątku”. Zmiana została wprowadzona ustawą z 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne (Dz.U. z 2015r. , poz. 978), obowiązującą od 1 stycznia 2016 r.
Art. 16j. [Indywidualne ustalanie stawek amortyzacyjnych] ust. 6 – dodany
Wprowadzona możliwość ustalania indywidualnych stawek amortyzacyjnych jest szczególnie korzystna dla wydobywających ropę naftową, gaz ziemny oraz ich naturalne
pochodne. Zmiana ta ma zachęcać do ich poszukiwań na terenie Polski. Obowiązująca od 1 stycznia 2016 r. zmiana została wprowadzona ustawą z 25 lipca 2014 r. o specjalnym
podatku węglowodorowym (Dz.U. z 2014 r., poz. 1215).
Art. 17. [Zwolnienia podatkowe] ust. 1 – zmieniony
Obowiązująca od 1 stycznia 2016 r. zmiana ma charakter techniczny. Zaktualizowana została nazwa Polskiego Biura Ubezpieczycieli Komunikacyjnych. Od 11 października 2015 r. Rzecznik Finansowy zastąpił Rzecznika Ubezpieczonych.
Art. 17. [Zwolnienia podatkowe] ust. 1 – zmieniony
Zmiana przepisu jedynie aktualizuje podstawę prawną. Zmiana została wprowadzona ustawą z 25 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem
innowacyjności (Dz.U. z 2015 r., poz. 1767) i obowiązuje od 1 stycznia 2016 r.
Art. 17. [Zwolnienia podatkowe] ust 1 pkt 50a, 50b – dodany
Dodany art. 17 ust. 1 pkt 50a ma na celu umożliwienie wykorzystywania przez banki na szerszą skalę refinansowania działalności kredytowej poprzez emisje listów zastawnych. Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 50b wolne od updop są odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego i oferowanych na rynkach zagranicznych. Zwolnione od podatku będą także dochody z odpłatnego zbycia tych obligacji. Zmiana została wprowadzona ustawą z 24 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o listach zastawnych i bankach hipotecznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2015 r., poz. 1259) – obowiązującą od 1 stycznia 2016 r.
Art. 18b. [Odliczenie na nabycie nowej technologii]- uchylony
Od 1 stycznia 2016 r. został uchylony art. 18b updop. Przepisy te umożliwiały odliczenie części wydatków od podstawy opodatkowania na nabycie wartości niematerialnych
i prawnych, które nie są stosowane na świecie dłużej niż pięć lat. Z ulgi tej korzystali m.in. przedsiębiorcy, którzy kupowali nowe rozwiązania informatyczne dla swoich firm. Z prawa do tej ulgi skorzystają jeszcze tylko ci podatnicy, którzy nie później niż do końca roku podatkowego rozpoczętego przed 1 stycznia 2016 r.:
. dokonają wydatku objętego ulgą i
. wpiszą nabyte nowe technologie do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.
Przepis został uchylony ustawą z 25 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności (Dz.U. z 2015 r., poz. 1767). Zmiana obowiązuje od 1 stycznia 2016 r. W opracowaniu pominięto zmianę, która została wprowadzona w uchylonym przepisie ustawą z 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne (Dz.U. z 2015 r., poz. 978).
Art. 18d. [Ulga na działalność badawczo-rozwojową] - dodany
Od 1 stycznia 2016 r. w updop pojawiło się nowe odliczenie od podstawy opodatkowania (nowo dodany art. 18d updop).Uprawnieni do odliczenia Przedsiębiorcy mogą odliczyć od podstawy opodatkowania część kosztów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową. Ustawodawca określił te koszty jako „koszty kwalifikowane”. Przy czym wydatki, które można uznać za kwalifikowane, wymieniono w samych ustawach.
Prawo do odliczenia nie będzie przysługiwało jedynie tym przedsiębiorcom, którzy w roku podatkowym prowadzili działalność na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia. Koszty podlegające odliczeniu. Odliczeniu podlegają koszty kwalifikowane poniesione w ramach działalności badawczo-rozwojowej (zarówno w ramach prac rozwojowych, jak i badań naukowych: stosowanych i przemysłowych). W przypadku badań podstawowych z odliczenia można skorzystać jedynie, gdy badania te będą prowadzone na podstawie umowy lub porozumienia z jednostką naukową. W praktyce odliczenie obejmie m.in. wydatki na opracowywanie prototypów i projektów pilotażowych. Koszty kwalifikowane będą podlegały odliczeniu, jeżeli nie zostaną podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie. Maksymalna wielkość odliczeń. Odliczenie nie będzie równe kwocie poniesionych wydatków. Przedsiębiorcy mogą odliczyć od podstawy opodatkowania:
. 30% kosztów wynagrodzeń pracowników zatrudnionych w celu realizacji działalności badawczo-rozwojowej;
. 20% pozostałych kosztów – w przypadku mikro, małych albo średnich przedsiębiorców oraz
. 10% pozostałych kosztów – w przypadku przedsiębiorców nieuprawnionych do odliczeń w wysokości 20% tzw. pozostałych kosztów.
Takie pozostałe koszty mogą stanowić np. wydatki na nabycie surowców i materiałów, ekspertyz, usług doradczych, wyników badań naukowych, czy odpłatne korzystanie z aparatury naukowo-badawczej związane z pracami innowacyjnymi. Do pozostałych kosztów będą się również zaliczały odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w prowadzonej działalności badawczo-rozwojowej, z wyłączeniem samochodów osobowych oraz budowli, budynków i lokali będących odrębną własnością. Odliczenia przedsiębiorcy mogą dokonać w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty kwalifikowane. Natomiast w sytuacji gdy przedsiębiorca poniesie za rok podatkowy stratę lub wielkość jego dochodu będzie niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia będzie mógł dokonać w kolejnych latach podatkowych. W takich przypadkach odliczenia – odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części – można dokonać w zeznaniach za kolejno następujące po sobie trzy lata podatkowe bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia. Przepis został wprowadzony ustawą z 25 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności (Dz.U. z 2015 r., poz. 1767). Zmiana obowiązuje od 1 stycznia 2016 r.
Art. 18e. [Ewidencja kosztów kwalifikowanych] – dodany
Przedsiębiorcy prowadzący działalność badawczo-rozwojową, którzy chcą skorzystać z odliczenia przewidzianego w art. 18d, są obowiązani w ewidencji rachunkowej wyodrębnić koszty działalności badawczo-rozwojowej. Podatnicy korzystający z odliczenia są obowiązani wykazać w zeznaniu koszty kwalifikowane podlegające odliczeniu. Przepis został wprowadzony ustawą z 25 września 2015 r. o zmianie niektórych ustaw w związku ze wspieraniem innowacyjności (Dz.U. z 2015 r., poz. 1767). Zmiana obowiązuje
od 1 stycznia 2016 r.
Art. 22c. [Wyłączenie zwolnienia z dywidend] – dodany
Od 31 grudnia 2015 r. zwolnienie z podatku od dywidend nie obejmie przypadków, gdy zostaną one wypłacone w wyniku fikcyjnych uzgodnień, nieodzwierciedlających
rzeczywistości gospodarczej. Jeżeli więc głównym celem wypłaty dywidendy będzie uzyskanie zwolnienia z podatku, organy podatkowe będą miały podstawę do opodatkowania takiej transakcji. Tym samym podatnikom trudniej będzie wykorzystać zwolnioną z podatku dywidendę do wyprowadzenia zysku spółki poza Polskę. Zmiana ma utrudnić transferowanie polskim spółkom ich zysków za granicę. W tym celu wprowadzono dodatkowy warunek stosowania zwolnienia dla dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych, przewidzianego w art. 20 ust. 3 oraz art. 22 ust. 4 updop. Jeżeli podatnik nie spełni tego warunku, nie będzie mógł skorzystać ze zwolnień. Ma to zapobiegać unikaniu lub uchylaniu się od opodatkowania przez podatników w przypadkach stosowania fikcyjnych uzgodnień. Zmiana obowiązuje od 31 grudnia 2015 r.
Art. 25. [Pobór podatku] ust. 14 - zmieniony
Z uwagi na zmiany wprowadzone ustawą – Prawo restrukturyzacyjne ustawodawca zrezygnował z pojęcia „upadłość obejmująca likwidację majątku”. Po zmianie przepisów dotyczących upadłości nie ma już „upadłości obejmującej likwidację majątku”. Zmiana została wprowadzona ustawą z 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne (Dz.U.z 2015r. , poz. 978), obowiązującą od 1 stycznia 2016 r.
Art. 26. [Płatnicy] ust. 3aa – dodany
Zmiana obowiązuje od 31 grudnia 2015 r. Na podstawie art. 9 ust. 1 ustawy z 9 października 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2015 r., poz. 1932) art. 26 ust. 3aa ma zastosowanie do dochodów osiągniętych od 1
stycznia 2016 r. Przepis art. 44c ust. 1 pkt 4 dotyczy dochodów z wypłaty niektórych odsetek. Zobacz też komentarz do art. 44c w ustawie o pdof.
Art. 27. [Zeznanie podatkowe] ust. 6 i następne – dodane
Od 1 stycznia 2016 r. wprowadzono wymóg sporządzania sprawozdań dla podmiotów o skonsolidowanych przychodach powyżej 750 mln euro. Sprawozdania dotyczą wysokości dochodów i zapłaconego podatku oraz miejsc prowadzenia działalności, jednostek zależnych i zagranicznych zakładów należących do grupy kapitałowej. Tym samym podatnicy tacy będą zobowiązani do sporządzania tzw. raportu grupowego (country-by-country reporting). Tzw. raportowanie według krajów będzie dotyczyć jedynie największych podmiotów powiązanych. Wzór sprawozdania zostanie określony przez Ministra Finansów w drodze rozporządzenia i będzie zawierać informacje o wielkości dochodu, zapłaconym podatku oraz wielkości działalności prowadzonej przez podmioty w grupie w różnych państwach. Przy czym obowiązek sporządzenia sprawozdań dotyczy po raz pierwszy roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2015 r. W przypadku podatników mających kalendarzowy rok podatkowy sprawozdania będzie należało złożyć do końca 2017 r. (zob. art. 12 ust. 2 ustawy nowelizującej). Zmiana została wprowadzona ustawą z 9 października 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw – obowiązującą od 31 grudnia 2015 r.
Art. 38b. [Odpisy aktualizujące] ust. 2 zmieniony
Zmiana została wprowadzona ustawą z 24 lipca 2015 r. o zmianie ustawy o listach zastawnych i bankach hipotecznych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2015 r.,
poz. 1259) – obowiązującą od 1 stycznia 2016 r. Zmiany mają charakter redakcyjny.
